美國當?shù)貢r間7月2日，聯(lián)邦法院裁定，普華永道會計師事務(wù)所必須向聯(lián)邦存款保險公司(下稱：FDIC)支付6.253億美元(約41億元)的賠償金，由于其在審計過程中疏忽大意，未能發(fā)現(xiàn)阿拉巴馬州Colonial Bank(下稱：殖民銀行)的重點客戶存在大規(guī)模欺詐舞弊行為，從而助推該銀行于2009年宣告破產(chǎn)。

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的數(shù)據(jù)，普華永道在中國2017年度業(yè)務(wù)收入為51.7億元。而根據(jù)普華永道官方披露， 2017年財年(截至2017年6月30日)其全球業(yè)務(wù)收入達377億美元，2016年為359億美元。

2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息(公示稿)

一家知名會計師事務(wù)所的高級項目經(jīng)理對《國際金融報》記者表示，對于普華永道，雖然說基本在中國的一年都白干了，但這個賠償款遠不至于讓其傷筋動骨，只是可能會影響其持續(xù)經(jīng)營。

因安信達與客戶安然聯(lián)合造假，2002年8月，這家全球的知名會計師事務(wù)所倒閉，全球“五大”會計師事務(wù)所變成“四大”，這次會不會由“四大”變“三大”？

曾經(jīng)就職于普華永道的一位注冊會計師表示，該銀行的體量比不上當年的“500強”安然，而作為全球第一會所的普華永道，也不會因此遭受滅頂之災(zāi)?！耙粋€是瀆職，一個是協(xié)助舞弊同流合污，性質(zhì)并不一樣?！痹撟熑缡潜硎?。 最大審計瀆職案

美國普華永道(Price Waterhouse Coopers Consulting，PwC)是全球最大的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之一，它由兩大國際會計師事務(wù)所Price Waterhouse(普華)及Coopers &Lybrand(永道)于1998年7月1日全球合并而成，在152個國家中設(shè)有860余家分公司和辦事處，有超過15.5萬名的專業(yè)人才。在大中華區(qū)域，普華永道擁有4000多名員工，在北京、天津、大連、廣州、上海、青島、西安、廈門、蘇州、重慶、深圳及沈陽設(shè)有辦事處。

2009年，總部位于佛羅里達州奧卡拉的Taylor， Bean &Whitaker(下稱：TBW)和阿拉巴馬州殖民銀行相繼倒閉以后，普華永道陷入了多起訴訟案。

據(jù)相關(guān)媒體報道，事情的起因是TBW創(chuàng)始人Lee Farkas和殖民銀行高管相互串通，殖民銀行與TBW之間持續(xù)了數(shù)年的舞弊行為。殖民銀行為TBW提供了大量房屋抵押貸款供其進行證券化，是TBW最大的客戶，也是TBW 的母公司。TBW破產(chǎn)前曾是美國第十二大抵押貸款公司，也曾是美國政府國民抵押貸款協(xié)會(Ginnie Mae)的第五大房地產(chǎn)抵押貸款支持證券(MBS)發(fā)行商。

由于被監(jiān)管當局(而非審計員)發(fā)現(xiàn)有超過30億美元的虛假抵押資產(chǎn)，TBW 于2009年8月迅速倒閉破產(chǎn)，TBW有7名高管被刑事指控入獄，其董事長Lee Farkas 被判30年有期徒刑。隨后，殖民銀行也受牽連，宣布破產(chǎn)。

由于TBW 的審計機構(gòu)是德勤，而普華永道擔任了殖民銀行的審計，兩家都被受害方FDIC告上了法院，陷入了長時間的訴訟。

案件主要情況如下：

2012年，TBW破產(chǎn)計劃的受托人FDIC起訴德勤和普華永道，理由是其在審計中有疏忽，并要求德勤支付70億美元的賠償金，普華永道支付55億美元的賠償金。

2013年，在審判前幾周，德勤同意和解，雙方同意不披露和解金額。2016年8月，在開庭后不久，普華永道也同意和解。英國《金融時報》報道稱這樁訴訟案已在“雙方都很滿意”的情況下得到了和解。

據(jù)了解，F(xiàn)DIC狀告普華永道的理由是其審計“粗糙”，未及時發(fā)現(xiàn)殖民銀行與TBW的高管串通造假，致使TBW破產(chǎn)時的損失擴大，讓FDIC蒙受了更大損失。

原告律師團稱，普華永道有能力識別并阻住串通欺詐的發(fā)生，6年時間內(nèi)出現(xiàn)過很多明顯的財務(wù)“警示”，但普華永道均“視而不見”。

而目前給出判決的案件則是FDIC以殖民銀行托管人的身份提起訴訟，該案件于2017年2月開庭審理，索賠金額高達10億美元。

因殖民銀行倒閉，所涉及總資產(chǎn)超過250億美元，F(xiàn)DIC 在該破產(chǎn)案件中的損失高達42億美元，該案也成為美國歷史上第六大銀行破產(chǎn)倒閉案件。然而，從2002年至2008年，普華永道給殖民銀行出具了無保留審計意見。

美國聯(lián)邦法院在2018年7月2日裁定，普華永道必須向FDIC支付6.253億美元(約合人民幣41.4億元)，因普華永道在審計上的瀆職，未能發(fā)現(xiàn)這家銀行的重點客戶存在大規(guī)模欺詐舞弊行為，未能發(fā)現(xiàn)殖民銀行約10億美元的資產(chǎn)實際上并不存在或已分文不值，從而助推該銀行于2009年宣告破產(chǎn)。

41億元的賠償金使得這起案件成為史上最大審計瀆職案，以及第五大審計舞弊賠償。不過，普華永道認為向FDIC的賠償金額不應(yīng)超過3.067億美元，普華永道表示，其在審計過程中受到了殖民銀行的干擾。普華永道的一位律師代表在聲明中稱將盡快就這件事情提出上訴。 “沒查出不應(yīng)該”，但審計行業(yè)受限多

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“我覺得，如此大的舞弊行為沒有發(fā)現(xiàn)，是有些離譜?！痹温氂谄杖A永道中國的上述注會師表示，對于普華永道來說，虛假銷售這類表內(nèi)事項(尤其涉及主要客戶的銷售)沒被查出的確很奇怪，而且涉及10億美元資產(chǎn)，不應(yīng)該沒有一點察覺，但該注會師表示，對于美國普華永道未查出舞弊的具體原因，他無法下論斷。

該人士對《國際金融報》記者表示，對于“四大”來說，查出舞弊行為的能力是肯定有的，但也不排除疏忽大意或者審計程序執(zhí)行不到位的情況?！艾F(xiàn)在經(jīng)理級別的基本不‘下場’(執(zhí)行現(xiàn)場審計)，做事情的都是畢業(yè)1年-4年的‘小朋友’，能有什么經(jīng)驗？比如此前安永審計惠而浦未查出虛構(gòu)收入一事，我與他們組員認識，這的的確確就是沒有查出來”。

另一位注會師表示，審計工作的限制其實是很多的，許多項目都存在金錢、時間、人員不充足的情況，工作過程中他們還需要與客戶斗智斗勇。他也表示，這樣的事情不能全怪到會所和工作人員身上。行業(yè)不合理的事情不少，審計項目收費經(jīng)常較少。

該人士表示，對于審計人員來說，審計工作最為無奈的一點，是審計的對象基本也是付錢給自己的客戶，這使得會計師事務(wù)所的立場有些尷尬，哪怕是“四大”，審計程序受到擾亂時，有時也不得不妥協(xié)，因為客戶是可以換所的。

一位從業(yè)多年的審計人士就對記者表示，其領(lǐng)導(dǎo)(注會師)曾在審計一上市公司的過程中，因?qū)徲嫵绦驁?zhí)行嚴格，建議較多，客戶(該公司會計主管等)就要求會所換了一位“原則較為寬松”的注冊會計師，而后，她和客戶會計的工作都輕松了許多，“皆大歡喜”。

“付錢的人是被審計的對象，那么我們究竟該為誰負責呢？”上述審計人士提出了困擾自己多年的問題。

2002年，因安然事件導(dǎo)致當時的安達信解體，“五大”變?yōu)椤八拇蟆?，而此次案件也令人擔憂，是否日后會“四大”變成“三大”？上述注會師均對記者表示不太可能，至多由于賠償金額較大會影響到普華永道的持續(xù)經(jīng)營。

近年來，包括普華永道在內(nèi)的“四大”在各國屢屢受罰，而中國在今年也曝出消息，證監(jiān)會暫停接收國內(nèi)六大會計師事務(wù)所的首發(fā)和再融資項目資料事項(六家會計師事務(wù)所分別是立信、瑞華、眾華、興華、致同、大華)。4月，證監(jiān)會還對10家審計機構(gòu)及53人次注冊會計師、9家評估機構(gòu)及20人次資產(chǎn)評估師分別采取了行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

一旦牽涉到審計道德問題，審計人員被裁員，注會師被注銷資格，事務(wù)所被罰款警示……種種措施令業(yè)內(nèi)警惕不已，對審計程序的嚴格執(zhí)行也越發(fā)看重。

上述高級項目經(jīng)理則表示，因為種種原因，近年審計費用的漲勢喜人，這件事是嚴格謹慎的事務(wù)所樂于見到的?！皣栏駡?zhí)行審計程序，認真負責，做到問心無愧的審計師，不會感覺到害怕”。