1、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A、對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿，其中上級(jí)單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花

B、對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)

C、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)

D、企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部分申報(bào)繳納印花稅

正確答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類(lèi)合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)。

2、下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅以及消費(fèi)稅

C、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

D、納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日的即期匯率折合成人民幣計(jì)算繳納稅款

正確答案：D

解析：選項(xiàng)D，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

3、下列人員中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、應(yīng)稅車(chē)輛的捐贈(zèng)者

B、應(yīng)稅車(chē)輛的出口者

C、應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售者

D、應(yīng)稅車(chē)輛的獲獎(jiǎng)自用者

正確答案：D

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)的單位和個(gè)人。購(gòu)置，是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。

4、甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。

A、195

B、390

C、399

D、408

正確答案：C

解析：商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。應(yīng)繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。

5、下列合同中，不應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的是（）。

A、商品房銷(xiāo)售合同

B、土地使用權(quán)出讓合同

C、專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D、企業(yè)無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)合同

正確答案：C

解析：稅法規(guī)定，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓按“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”貼花。

6、購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，單位納稅人應(yīng)當(dāng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A、機(jī)構(gòu)所在地

B、車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)地

C、車(chē)輛使用地

D、經(jīng)銷(xiāo)商所在地

正確答案：A

解析：不需要辦理車(chē)輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

7、某機(jī)械制造廠2020年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2020年度應(yīng)納的車(chē)船稅為（）元。

A、441.6

B、792

C、801.55

D、811.2

正確答案：C

解析：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅；車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該機(jī)械制造廠2020年應(yīng)納的車(chē)船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）

8、下列各項(xiàng)屬于印花稅的納稅人的是（）。

A、合同的擔(dān)保人

B、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

C、合同的鑒定人

D、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

正確答案：D

解析：合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。

9、北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬(wàn)元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、120

B、300

C、420

D、400

正確答案：C

解析：甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420（元）。

10、下列各項(xiàng)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。

A、大卡車(chē)

B、排氣量100毫升的摩托車(chē)

C、有軌電車(chē)

D、自行車(chē)

正確答案：B,D

解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)。

11、下列車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅

B、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅

C、購(gòu)置的掛車(chē)免稅

D、城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免稅

正確答案：A,B,D

解析：對(duì)購(gòu)置的掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

12、下列各項(xiàng)中，符合車(chē)輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A、購(gòu)買(mǎi)自用摩托車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是支付的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B、接受投資入股的車(chē)輛不征收車(chē)輛購(gòu)置稅

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免車(chē)輛購(gòu)置稅

D、銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票收取的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)作為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案：A,C,D

解析：選項(xiàng)B，接受投資入股的車(chē)輛屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受投資方一方繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

13、甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說(shuō)法正確的有（）。

A、甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

B、乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

C、乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

D、丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

正確答案：A,D

解析：選項(xiàng)A，對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D，托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)BC，由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅。

14、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

正確答案：C,D

解析：選項(xiàng)A，流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花；選項(xiàng)B，凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。

15、對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有（）。

A、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

B、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花

D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

正確答案：B,D

解析：選項(xiàng)A：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)C：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

16、甲企業(yè)2020年度發(fā)生部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）1月取得國(guó)有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬(wàn)元，并約定當(dāng)月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)，工程4月竣工，5月辦妥了驗(yàn)收手續(xù)。該倉(cāng)庫(kù)在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬(wàn)元。（2）3月該企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購(gòu)置了乙企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上注明的交易價(jià)格為1200萬(wàn)元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬(wàn)元，取得了房屋權(quán)屬證書(shū)。其他相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

問(wèn)：

要求1：?jiǎn)栴}（1）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

正確答案：（1）土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）購(gòu)置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅＝4000×4%＝160（萬(wàn)元）

要求2：?jiǎn)栴}（2）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

正確答案：（2）建造的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（萬(wàn)元）購(gòu)置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝4000×20×11/12=73333.33（元）

要求3：?jiǎn)栴}（3）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

正確答案：（3）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納契稅＝1200×4%＝48（萬(wàn)元）；購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元）

要求4：?jiǎn)栴}（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

正確答案：（4）購(gòu)置倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（萬(wàn)元）