在本次金融服務(wù)營(yíng)改增中，納稅人不僅要對(duì)政策正確理解，更要在實(shí)際工作中利用的恰到好處！

就知道您著急了，且慢，小編整理了32個(gè)（別嫌多）的常見問題，希望對(duì)您有幫助。

1金融服務(wù)的征稅項(xiàng)目范圍和稅率是多少？

答：金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

一般納稅人提供金融服務(wù)適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的金融服務(wù)，征收率為3%。

2貸款服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？

答： 貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

3直接收費(fèi)金融服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？

答：直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

4金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？有哪些相關(guān)規(guī)定？

答：金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5金融同業(yè)往來利息收入需要納稅嗎？具體包括哪些業(yè)務(wù)？

答：金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。

金融同業(yè)往來包括：1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

6存款利息是否征增值稅，對(duì)企業(yè)和銀行有什么實(shí)際操作影響？

答：存款利息屬于增值稅不征稅項(xiàng)目，不征增值稅。同時(shí)，企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票，銀行對(duì)于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報(bào)銷扣除。

7哪些利息收入免征增值稅？

答：以下利息收入免征增值稅：

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

2.國(guó)家助學(xué)貸款。

3.國(guó)債、地方政府債。

4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

8保險(xiǎn)服務(wù)有哪些稅收優(yōu)惠？

答：1.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

2.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅。

9哪些跨境金融服務(wù)可以免征增值稅？

答：下列跨境金融服務(wù)可以免征增值稅：

1.境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

2.境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

10提供金融服務(wù)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上有哪些特殊的規(guī)定？

答：除《實(shí)施辦法》的一般規(guī)定外，金融服務(wù)有以下特殊規(guī)定：

1.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

2.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

3.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的納稅期限為1個(gè)季度。

11銀行間同業(yè)拆借是否可以免征增值稅?如果可以，免征的范圍是僅限于國(guó)內(nèi)銀行間，還是包括中國(guó)境內(nèi)與境外銀行間的拆借?

答：可免征增值稅。并且銀行間同業(yè)拆借的免稅范圍與營(yíng)業(yè)稅類似。

具體包括：

1.人民銀行與銀行間的資金往來;

2.聯(lián)行往來業(yè)務(wù)(同一銀行系統(tǒng)內(nèi));

3.經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

5.農(nóng)戶小額貸款，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的收入，國(guó)家助學(xué)貸款，國(guó)債、地方政府債，個(gè)人住房抵押貸款，以及由中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)的貸款。

6.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

12對(duì)于增值稅一般納稅人而言，是否能夠?qū)J款利息支出進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?如果不能，此情況將持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間?就貸款所支付的其他費(fèi)用，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?是否對(duì)開票要求有寬免?

答：不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。36號(hào)文中未明確說明不可抵扣的時(shí)限。貸款相關(guān)的手續(xù)費(fèi)(例如投融資顧問費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等銀行收取的費(fèi)用)支出也不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

13對(duì)于客戶未履行利息支付義務(wù)而產(chǎn)生的壞賬，是否存在豁免政策?

答：沒有有關(guān)壞賬的優(yōu)惠政策。然而，對(duì)于不良貸款，納稅人將無需繳納銷項(xiàng)稅額，直至收到應(yīng)付利息。

14銀行將如何劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

答：按照收入比例進(jìn)行劃分。

15有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃如何征稅？

答：融資租賃業(yè)務(wù)在營(yíng)改增試點(diǎn)后以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額按17%的稅率計(jì)算增值稅。售后回租業(yè)務(wù)按照貸款服務(wù)適用6%增值稅。

16關(guān)于典當(dāng)是否屬于提供金融服務(wù)問題？

典當(dāng)是指當(dāng)戶將其動(dòng)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)權(quán)利作為當(dāng)物質(zhì)押或者將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行，交付一定比例費(fèi)用，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息、償還當(dāng)金、贖回當(dāng)物的行為。典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于“金融服務(wù)”中的“貸款服務(wù)”，其收回的贖金超過發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息，應(yīng)就利息部分的收入繳納增值稅。

17關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目。存款利息是指按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息。

18關(guān)于購(gòu)買貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，增值稅一般納稅人接受貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，同時(shí)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

19關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅問題？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施時(shí)間從2016年5月1日起開始，2016年4月30日以前的利息收入屬于試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，2016年5月1日以后的利息收入在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納增值稅。

20關(guān)于銀行發(fā)生4月21日至4月30日期間的利息收入應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅問題？

2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

21關(guān)于河北省助學(xué)貸款利息收入征免增值稅問題

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定，國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。河北省助學(xué)貸款屬于國(guó)家助學(xué)貸款，金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入免征增值稅問題。

22關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入征收增值稅問題

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)開展的質(zhì)押式買入返售金融商品利息收入屬于金融同業(yè)往來利息收入，不征收增值稅。

質(zhì)押式買入返售金融商品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。

23關(guān)于農(nóng)村信用社提供金融服務(wù)是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法問題

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

24關(guān)于保險(xiǎn)公司個(gè)人代理業(yè)務(wù)發(fā)票開具問題

保險(xiǎn)公司可受托為代理人匯總代開增值稅發(fā)票。對(duì)未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人，可申請(qǐng)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；對(duì)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的代理人，申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅；對(duì)代理人中的個(gè)體工商戶，可按規(guī)定為其申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。保險(xiǎn)公司可根據(jù)需要按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分類申請(qǐng)匯總代開上述發(fā)票。

其他行業(yè)同類性質(zhì)的業(yè)務(wù)可比照上述規(guī)定執(zhí)行。

25關(guān)于保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品征收增值稅問題

保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，不按視同銷售處理。

26關(guān)于保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)處理問題

保險(xiǎn)公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，按保險(xiǎn)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賣、轉(zhuǎn)銷處理，分別計(jì)算收入與支出。

27關(guān)于保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)征收增值稅問題

保險(xiǎn)公司代扣個(gè)人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

28關(guān)于被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否征收增值稅問題

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，并非被保險(xiǎn)人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的收入，因此，不屬于增值稅征收范圍。

29關(guān)于為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)征免增值稅問題

根據(jù)《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，境內(nèi)的單位和個(gè)人為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)免征增值稅。

30關(guān)于保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入征免增值稅問題

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知 》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)還包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。

31關(guān)于保險(xiǎn)公司代收車船稅如何填列稅款信息問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）要求，保險(xiǎn)公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。

32關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)物賠付進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的增值稅一般納稅人，發(fā)生機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)賠付時(shí)，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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